納税者が販売納税調整と見なすことにこだわりがある

成都吉祥公司は2015年12月、自作のパソコン30台を甘孜州康定県新都橋のある小学校に寄付した。このパソコンの単位生産コストは1400元で、同時期の販売価格は4200元だった。成都吉祥会社の2015年の企業所得税の計算時にどのようにこの業務の収入に対して納税して調整しますか?成都吉祥公司は自社生産の貨物パソコン--を無償で他人に贈って使用し、現行の税法の規定に基づき、付加価値税と企業所得税をそれぞれ販売処理と見なすべきである。具体的な分析は以下の通りである。

　　一、付加価値税の税務処理

「中華人民共和国付加価値税暫定条例実施細則」(財政部、国家税務総局令2008年第50号)第4条第8項の規定によると、自作、委託加工または購入した貨物を無償で他の部門または個人に贈り、販売貨物と見なして付加価値税を申告し納付しなければならない。

このため、成都吉祥公司は2015年12月、自作のパソコン30台を甘孜州康定県新都橋のある小学校に寄付し、付加価値税を販売処理と見なし、付加価値税18307.69(=4200/(1+17%)*17%*30)元を申告しなければならない。

　　二、企業所得税の税務処理

「中華人民共和国企業所得税法実施条例」(中華人民共和国国務院令第512号)第25条は、企業が非貨幣性資産交換を発生し、貨物、財産、労務を寄付、返済、協賛、資金集め、広告、サンプル、従業員福祉または利益分配などの用途に用いる場合、貨物の販売、財産を譲渡または労務を提供するが、国務院の財政、税務主管部門に別途規定がある場合を除く。

「国家税務総局の企業処分資産所得税処理問題に関する通知」(国税書[2008]828号)第2条第5項は、企業が資産を他人に移送して対外寄付に使用することを規定している。資産所有権が変更されたため、内部処分資産に属さないため、規定に従って販売と見なして収入を確定しなければならない。

このため、成都吉祥公司は2015年12月、自作のパソコン30台を甘孜州康定県新都橋のある小学校に寄付し、企業所得税税と販売処理を行い、2015年度の企業所得税を税金を納める申告する時、同販売収入によって課税所得額107692.31(=4200*30-18307.69)元を増加しなければならない。

　　実務では、販売とみなす企業所得税の納税調整には2つの観点がある。

観点1:成都吉祥公司は2015年12月に自作した30台のパソコンを甘孜州康定県新都橋のある小学校に寄付し、企業所得税税を同販売処理とし、2015年度の企業所得税納税申告を行う際に同販売収入として課税所得額107692.31(=4200*30-18307.69)元を引き上げ、規定通りに企業所得税を申告しなければならない。

観点2:成都吉祥公司は2015年12月に自作した30台のパソコンを甘孜州康定県新都橋のある小学校に寄付し、企業所得税税の同販売処理を行い、2015年度の企業所得税の納税申告を行う際に同販売収入に応じて課税所得額107693.31元を増加させ、同時に同販売コスト42000.00(=1400.00*30)を削減しなければならない。

2つ目の観点に賛成します同一販売と見なす.企業所得税の処理を行う場合、増加を販売収入と見なすと同時に、減少をコストと見なす必要がある。言い換えれば、視同販売収入と視同販売コストはそれぞれ同期して増加しなければならない。そのため、税金を申告する仲間たちに注意してください。企業所得税の計算を行うときは、販売収入と同じように増やし、同じコストで減らすことを忘れないでください。

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